Jednou z prvých povinností v novom roku je povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. Táto povinnosť vzniká všetkým daňovníkom, ktorí počas roka 2024 využili automobil evidovaný v Slovenskej republike na podnikateľskú činnosť. Ak ste teda aspoň jeden deň v roku 2024 využili automobil na podnikanie a uplatnili si k nemu výdavky, ste povinní podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel.
Daňové priznanie je potrebné podať do 31.1.2025.
Daň z motorových vozidiel (cestná daň) je legislatívne upravená zákonom č.361/2014 Zz.
Daňovníkom dane z motorových vozidiel je podľa toho zákona každá osoba, ktorá použije vozidlo evidované v Slovenskej republike na účely podnikania. Rozhodujúcimi skutočnosťami teda sú, aby vozidlo malo evidenčné číslo pridelené v Slovenskej republike a aby bolo aspoň jeden deň v roku použité na podnikateľské účely.
Zákon rozoznáva 5 druhov daňovníkov dane z motorových vozidiel.
Daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá:
- je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade,
- má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
- používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla, alebo bola zrušená,
- používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo
- je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel je povinný podať aj zamestnávateľ, ktorý vypláca cestovné náhrady svojmu zamestnancovi, ktorý použil pri pracovnej ceste vlastné motorové vozidlo evidované v Slovenskej republike.
Zamestnávateľ je tak povinný evidovať, kedy a za aké vozidlo boli vyplatené cestovné náhrady.
Predmetom dane nie je vozidlo používané na skúšobné jazdy, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo, ani vozidlo určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie je určené na prepravu a v osvedčení o evidencii je označené ako špeciálne vozidlo (napríklad vozidlá na staveniskách, alebo v kameňolomoch, v prístavoch, alebo na letiskách). Pre tieto vozidlá sa daňové priznanie k dani z motorových vozidiel nepodáva.
Priznanie k dani podáva daňovník vecne príslušnému správcovi dane.
Správu dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa trvalého pobytu fyzickej osoby a podľa sídla právnickej osoby.
Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podať opravné priznanie.
Ak daňovník zistí, že daň má byť vyššia, ako je uvedená v podanom priznaní, je povinný podať správcovi dane do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení dodatočné priznanie s uvedením obdobia, ktorého sa dodatočné daňové priznanie týka. V rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná. Dodatočné priznanie je daňovník povinný podať aj vtedy, ak zistí, že daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrúbená. Dodatočné daňové priznanie je oprávnený podať daňovník v prípade, ak zistí, že daň uvedená v podanom daňovom priznaní má byť nižšia, ako bola správcom dane vyrubená, alebo daňové priznanie neobsahuje správne údaje.
Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne 5,00€.
Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. Lehota na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel za rok 2024 je do 31.1 2025 a do tohoto dňa je daň aj splatná.
V špecifických prípadoch je lehota na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel rozdielna. Ak sa daňovník ruší bez likvidácie, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zanikol bez likvidácie, podáva jeho právny nástupca do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.
Ak je na majetok daňovníka vyhlásený konkurz, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca v ktorom bol vyhlásený konkurz, sa podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.
Zdaňovacie obdobie daňovníka, na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz, sa začína prvým dňom mesiaca, nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol vyhlásený konkurz a končí sa posledným dňom kalendárneho roka, v ktorom bol konkurz vyhlásený.
Ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca jeho vstupu do likvidácie, podáva likvidátor do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia. Zdaňovacie obdobie daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou, sa začína prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa daňovník zrušuje s likvidáciou a končí sa posledným dňom kalendárneho roka, v ktorom sa zrušuje s likvidáciou.
Ak daňovník ukončil, alebo prerušil podnikanie, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom ukončil, alebo prerušil podnikanie podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel do jedného mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia, pri prerušení podnikania platí pre daňovníka od 1.1.2020.
Ak daňovník zomrie počas zdaňovacieho obdobia, alebo po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zomrel, je povinný podať daňové priznanie dedič, ak je viac dedičov, ten, komu to vyplýva z dohody dedičov. Ak sa nedohodnú, dediča, ktorý podá daňové priznanie, určí správca dane.
Daňové priznanie sa podáva do troch mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel, pričom správca dane môže túto lehotu na žiadosť dediča predĺžiť, ak žiadosť dedič podá najneskôr do 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania.
Ak dedičstvo pripadlo Slovenskej republike, daňové priznanie sa nepodáva.
Od dane je oslobodené vozidlo:
- diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť,
- záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany,
- osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme,
- využívané výhradne v poľnohospodárskej a lesnej výrobe.
Oslobodenie od dane podľa odseku 1písm.b) až d) uplatňuje daňovník v daňovom priznaní.
Výška dane sa odvíja od výkonu a veku motorového vozidla. Čím je motorové vozidlo výkonnejšie a staršie, tým je daň vyššia.
Pri elektromobiloch je výška dane určená od výkonu motora v kW.
Pri osobnom vozidle je rozhodujúci zdvihový objem valcov uvádzaný v cm3.
V prípade, ak celková výška predpokladanej dane (za všetky motorové vozidlá používané na podnikateľské účely) daňovníka je vyššia ako 700 eur, je daňovník povinný platiť preddavok na daň.
Okrem osoby, ktorá používa motorové vozidlo na podnikateľské účely, je daňovníkom aj zamestnávateľ, ak zamestnancovi vypláca cestovné náhrady za použitie vozidla, pričom sa toto vozidlo nepoužíva na podnikanie.
Sankcia za nepodanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel v určenej lehote je 30 eur.
Na vypĺňanie daňového priznania je potrebné osvedčenie o evidencii časť II. (veľký technický preukaz)
V posledných rokoch Finančná správa zasiela elektronicky daňovníkom predvyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel.