Právnické osoby musia podať daňové priznanie k daní z príjmu na základe zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Podávaju ho na predpísanom tlačive Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby.
Kedy sa podáva daňové priznanie?
Daňové priznanie právnickej osoby sa podáva vždy do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia, ktorým môže byť:
- kalendárny rok – od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2024,
- hospodársky rok – obdobie nepretržite za sebou nasledujúcich 12 mesiacov, ktoré nie sú zhodné s kalendárnym rokom,
- iné obdobie stanovené zákonom.
Klasický termín podania daňového priznania, ktorým je 31. 3. 2025, tento rok pripadá na pondelok. Do tohto dátumu je nutné daňové priznanie nielen podať, ale aj zaplatiť vyplývajúcu daň.
Ktoré právnické osoby sú povinné podať daňové priznanie
Povinnosť podania daňového priznania sa týka všetkých právnických osôb, ktoré:
- sú založené s cieľom podnikať,
- majú na území Slovenska sídlo, alebo miesto skutočného vedenia,
- obdržali výzvu na podanie daňového priznania od správcu dane,
- sú zahraničnou právnickou osobou, ktorá dosahuje príjmy zo zdrojov na území Slovenska.
Právnické osoby podávajú daňové priznanie bez ohľadu na výšku dosiahnutých výnosov, teda aj v prípade, že nedosiahne žiadne príjmy, alebo nevykonávala žiadnu činnosť.
Ktoré právnické osoby naopak nie sú povinné podať daňové priznanie
Niektoré právnické osoby nie sú povinné za rok 2024 podávať daňové priznanie. Ide o tieto:
- právnická osoba, ktorá nie je založená, alebo zriadená na podnikanie ktorá v roku 2024 dosahovala iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou,
- občianske združenie, ak v roku 2024 dosahovalo iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy oslobodené od dane, prípadne príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou,
- rozpočtová organizácia a príspevková organizácia, ak v roku 2024 dosahovala príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, prípadne príjmy oslobodené od dane,
- právnická osoba, ktorej príjmy v roku 2024 plynuli iba z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevkov plynúcich registrovaným cirkvám a náboženským spoločnostiam, prípadne príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou,
- Národná banka Slovenska.
Základ dane, daňové výdavky, sadzby dane
Základ dane z príjmov právnickej osoby sa vypočítava na základe výsledku hospodárenia pred zdanením. Ten sa zisťuje z účtovníctva a upravuje sa o pripočitateľné a odpočitateľné položky. Je potrebné správne vykázať výnosy aj náklady a správne posúdiť, či sú daňovo uznateľné. Daňové výdavky aj zdaniteľné príjmy definuje zákon o dani z príjmov.
Právnické osoby si nemôžu uplatňovať paušálne výdavky, nezdaniteľné časti zakladu dane, ani daňový bonus na dieťa, alebo za zaplatené úroky.
Existujú 2 sadzby dane pre právnické osoby:
- ak zdaniteľné príjmy nepresiahli 60 000 €, je sadzba dane 15 %,
- ak boli zdaniteľné príjmy vyššie, ako uvedená suma, sadzba dane je 21 %.
Po roku 2024 došlo k legislatívnym zmenám, ktoré upravia sadzby dane z príjmov právnických osôb.
Odpočet daňovej straty z predchádzajúcich rokov
Ide o legaálny nástroj na znižovanie základu dane.
Treba však byť pozorný, pretože metodika odpočtu sa dynamicky mení. Posledné zmeny sú platné od roku 2020.
Ako na to, je podrobne opísané na webe Finančnej správy.
Ako podať daňové priznanie
Právnické osoby podávajú daňové priznanie elektronicky cez portál Finančnej správy.
Prvým termínom na podanie daňového priznania a zaplatenie dane je 31. 3. 2025
V prípade, že si chce právnická osoba termín predĺžiť, musí doručiť oznámenie o odklade podania daňového priznania takisto do tohto termínu.
Ak je v konkurze, alebo likvidácii, musí to stihnúť najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania
Lehoty na podanie daňového priznania je možné predĺžiť o tri mesiace, teda do 1. 7. 2025, alebo o šesť mesiacov, teda do 30. 9. 2025.
Právnická osoba uhrádza daň na svoj osobný účet daňovníka, ktorý mu bol pridelený. Pri uhrádzaní dane je potrebné uviesť správny variabilný symbol a správne číslo účtu.
Ako darovať 2% z dane
Primárne môže právnická osoba darovať 1 % z dane – aby mohla poukázať 2 %, musí splniť podmienku, že v zdaňovacom období, (teda za rok 2024) alebo neskôr, v lehote na podanie daňového priznania (čiže do 31. 3. 2025, resp.podľa odkladu) darovala finančné prostriedky aspoň vo výške pol percenta zaplatenej dane.
Zároveň príjemca tohto daru nesmie byť daňovníkom založeným, alebo zriadeným na podnikanie, na účely vymedzené v § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov. Právnická osoba môže poukázať podiel z dane aj inému prijímateľovi, než ktorému darovala finančné prostriedky počas zdaňovacieho obdobia.
1 % tak poukazujú všetci daňovníci – právnické osoby, ktoré chcú poukázať rozdiel z dane, ale nesplnili vyššie uvedenú podmienku.
Zároveň platí, že právnická osoba môže poukázať podiel dane najmenej 8 € pre kazdého prijímateľa.
Právnická osoba môže určiť aj viacerých prijímateľov podielu z dane, avšak každému z nich musí poukázať minimálne spomínaných 8 €.
Podiel z dane právnické osoby poukazujú priamo v tlačive daňového priznania.
Ak daňová povinnosť presiahne sumu 5 000 € z podnikateľskej činnosti, teda u podnikateľských subjektov alebo neziskových subjektov, ktoré podnikajú, vzniká povinnosť platiť preddavky. Pri výške dane od 5 000 € do 16 600 € sú preddavky vo výške 1/4 vykázanej dane a sú splatné štvrťročne. Pri výške dane nad 16 600 € sa platia preddavky vo výške 1/12 vykázanej dane a sú splatné mesačne.
Čo sa deje po odovzdaní?
Ak z vášho daňového priznania vyplýva zaplatenie dane, musíte ju uhradiť do už spomínaného termínu 31. 3. 2025. Termín podania daňového priznania si môžete predĺžiť o tri mesiace, teda do 1. 7. 2025, alebo o šesť mesiacov, teda do 30. 9. 2025 ak ste dosiahli príjmy zo zahraničia. Oznámenie o odklade podania ale musíte stihnúť podať do termínu podania daňového priznania.
POZOR! Ak vám z daňového priznania vzišiel preplatok na dani, musíte si ešte vo formulári postrážiť označenie kolónky, ktorou sa prihlásite k záujmu o vrátenie tohto preplatky. V opačnom prípade vám preplatok vrátený nebude. Preplatok sa po spracovaní požiadavky daňovým úradom uhradí na váš bankový účet, alebo vám bude doručený poštovou poukážkou na adresu trvalého bydliska najneskôr do 40 dní od dňa lehoty na podanie daňového priznania.
Čo sa stane, ak daňové priznanie nepodáte
Daňový úrad v takomto prípade ukladá pokutu vo výške od 30€ – 16 000€, ku ktorej sa okrem dlžnej, nevyplatenej dane pripočítava aj úrok z jej omeškania.
Ak ide o prvé porušenie z ustanovení daňového poriadku, Finančná správa pošle najprv upozornenie. Ide o proklientske opatrenie, tzv. Inštitút druhej šance pri ukladaní pokút, ktorý Finančná správa zaviedla na začiatku roka 2024. Píšeme o ňom v tomto článku.