Od 1. apríla sa v rámci konsolidačného balíčka zavádza nová daň – tvz. transakčná daň alebo tiež daň z finančných transakcií. Týkať sa bude právnických osôb a fyzických osôb – podnikateľov, fyzické osoby – nepodnikatelia ju platiť nebudú. Daň z finančných transakcií sa bude považovať za daňový výdavok.
Podľa zákona je potrebné vykonávať finančné transakcie na transakčnom účte. Ide teda o firemné účty v prípade právnických osôb a o účty SZČO, na ktorých vykonávajú platby súvisiace so živnosťou. Ak takýto účet daňovník zriadený nemá, je povinný si ho zriadiť do 31. marca 2025. Zároveň má ísť o účet, na ktorom budú alebo už sú vykonávané iba také platby, ktoré súvisia s výkonom podnikateľskej činnosti.
Daňovník a platiteľ dane však vo väčšine prípadov nebude tá istá osoba.
Daňovníkmi budú fyzické osoby so živnostnenským oprávnením, osoby, ktoré podnikajú na základe iného ako živnostenského oprávnenia, osoby zapísané v obchodnom registri a osoby vykonávajúce poľnohospodársku výrobu. Výnimku má Sociálna poisťovňa, rozpočtové a príspevkové organizácie podľa zákona o rozpočtových pravidlách verejnej správy, obce a vyššie územné celky a ich rozpočtové a príspevkové organizácie.
Platiteľom dane bude poskytovateľ platobných služieb so sídlom v SR a organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená na území SR vykonávajúce finančné transakcie na príkaz alebo so súhlasom daňovníka na jeho transakčnom účte – teda hlavne banky.
Platiteľom dane môže byť aj samotný daňovník, a to v nasledujúcich situáciách:
- daňovník je klientom poskytovateľa so sídlom mimo územia SR (účty v zahraničí) a nemá v tuzemsku umiestnenú organizačnú zložku,
- daňovníkovi sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,
- daňovník vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte (napr. na bežnom bankovom účte).
V prípade, že je daňovník zároveň platiteľom dane, plní povinnosti platiteľa dane.
Ktorých finančných transakcií sa daň bude týkať a ktoré majú výnikmu?
Transakčná daň sa bude týkať tých finančných transakcií, pri ktorých sa odpisujú finančné prostriedky z účtu daňovníka, teda všetky debetné pohyby na účte okrem tých, ktoré majú výnimku. Ide teda o:
- výber hotovosti,
- úhrady faktúr,
- úhrady za energie,
- splátky úverov,
- výplaty čistých miezd zamestnancom,
- poistenie do komerčných poisťovní platené bankovým prevodom.
Výnimku majú nasledovné debetné transakcie:
- úhrada daní, odvodov, príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie hradené na účet v Štátnej pokladnici,
- posielanie platieb do 2. a 3. dôchodkového piliera,
- platobné operácie na účte obchodníka s cennými papiermi, ktoré realizuje obchodník so zámerom nákupu cenných papierov v mene klienta, nie však platobné operácie súvisiace s nákupom cenných papierov vo vlastnom mene obchodníka s cennými papiermi,
- finančné transakcie daňovníka vykonávané medzi jeho vlastnými účtami v rámci jedného poskytovateľa platobných služieb – tzv. vnútrobankové presuny medzi účtami,
- prevod medzi transakčným účtom daňovníka a bežným účtom daňovníka vedenými v tej istej banke,
- platobná operácia vykonaná v rámci poštového platobného styku poskytovaného Slovenskou poštou,
- platby súvisiace s bývaním do fondu prevádzky, údržby a opráv,
- odovzdanie alebo vrátenie peňazí z notárskej úschovy.
Aká bude výška dane z finančných transakcií?
Sadzby dane budú nasledovné:
- 0,4 % zo sumy finančnej transakcie pre každú debetnú finančnú transakciu, pričom maximálna výška dane je stanovená vo výške 40 eur za transakciu,
- 0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane pre výber hotovosti z transakčného účtu (z bankomatu aj na pobočke),
- 2 eurá za použitie platobnej karty minimálne jedenkrát za kalendárny rok, bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá,
- 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov bez stanovenia maximálnej výšky dane pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsku.
Zdaňovacie obdobia
Prvým zdaňovacím obdobím bude apríl 2025, avšak za prvé tri mesiace (teda apríl, máj a jún 2025) je možné odviesť daň do 31. júla 2025.
Ak platiteľ vyberie daň skôr, je povinný ju odviesť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daň vybral a zároveň doručiť správcovi dane oznámenie.
Ak daňovník v období od začiatku apríla do konca mája 2025 zruší transakčný účet, má povinnosť vypopčítať daň a odviesť ju správcovi dane za zdaňovacie obdobia, kedy mal účet zriadený. Zároveň je povinný doručiť správcovi dane oznámenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zrušil transakčný účet.
Zdaňovacím obdobím pre platbu za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu je je kalendárny rok. Daň sa platí za každú kartu vydanú k transakčnému účtu, ak bola použitá za rok aspoň raz, a to bez ohľadu na to, či bola v priebehu roka zrušená alebo expirovala.